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190000

390000

盈余公积

200000

150000

50000

合计

660000

660000

620000

620000

660000

660000

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

①必须所有账户的余额都已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户

②试算平衡表借贷不相等，说明账户记录一定有错误，应认真查找，直到实现平衡为止

③试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下：

漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。

重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。

某些经济业务记错了账户。

【应用举例】

【单选】下列错误中能通过试算平衡查找的有（）。

A。某项经济业务未入账 B。某项经济业务重复记账

C。应借应贷账户中借贷方向颠倒 D。应借应贷账户中借贷金额不等

答案：D

【多选】不会影响借贷双方平衡关系的记账错误有（ ）。

A、从开户银行提取现金500元，记账时重复登记一次

B、收到现金100元，但没有登记入账

C、收到某公司偿还欠款的转账支票5　000元，但会计分录的借方科目错记为“现金”

D、到开户银行存入现金1　000元，但编制记账凭证时误为“借记现金，贷记银行存款”

答案：ABCD

【多选】下列哪些属于借贷记账法试算平衡的内容（　）。

A。全部资产借方余额之和与全部资产贷方余额平衡

B。所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计

C。所有账户借方期末余额合计=所有账户贷方期末余额合计

D。所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计

答案：BCD

【判断】发生额试算平衡法的公式是：资产类账户本期借方发生额合计=负债类账户本期贷方发生额合计（ ）

答案：错 解析：发生额试算平衡法的公式是：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

第三节、会计分录

一、会计分录的概念

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。实务中会计分录是在记账凭证上登记的。会计分录的三要素：

？二、会计分录的分类

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

1。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

2。复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

三、　会计分录的编制步骤：

第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；

第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；

第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；

第四，编制会计分录并检查是否符合记账规则。

【例4…7】仍以前面【例4…3】大华公司2007年5月的经济业务为例，编制会计分录。

1。5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。

会计分录：

借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000

2、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）

借：原材料 50000

贷：应付账款 500