第11部分(第2/5 页)

业尚未收到收款通知

答案：ABD

（3）银行存款余额调节表的编制。

在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。

调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付

＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付

具体编制例题如下：

某企业2008年6月30日银行存款日记账账面余额413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有以下未达账项。

（1）？？？？？？？？？？？　6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。

（2）？？？？？？？？？？？　6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。

（3）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，尚未入账。

（4）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。

根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

413280

银行对账单余额

418900

加：银行已收企业未收款

3。银行存款利息

减：银行已付企业未付款

4。银行代付水电费

800

18580

加：企业已收银行未收款

1。企业收到转账支票

减：企业已付银行未付款

2。企业开出转账支票

46800

70200

调整后存款余额

395500

调整后余额

395500

经过调节后双方账面余额相等，说明双方记账均无错误。

注意：

1。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。

2。银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账企业未入账的各项经济业务不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账凭证，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。即：银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。

【判断】对未达账项应编制存款余额调节表进行调整，并据以编制记账凭证登记入账。（ ）

答案：错

二、实物资产的清查方法

由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下两种：

1．实地盘点法

实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。

此方法数字准确可靠，但工作量较大。

2．技术推算法

技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。

此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。

对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

三、往来款项的清查方法

往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款、暂付款等款项。

往来款项一般采用发函询证的方法进行核对。

【单选】清查往来款