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(1)贷方登记因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付未付的款项。
(2)借方登记已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付的应付款项。
(3)期末贷方余额,表示尚未支付的应付账款。
4、应付票据:负债类账户,用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)。
(1)贷方登记企业已经开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款。
(2)借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项。
(3)月末贷方余额,表示尚未到期的商业汇票的票面余额。
5、预付账款:资产类账户,用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
(1)借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项。
(2)贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项。
(3)期末借方余额,表示企业预付的款项,期末如为贷方余额,表示企业尚未补付的款项。
6、应交税费:负债类账户,用来核算企业按照税法规定计算应交的各种税费。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在明细账户中应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。
(1)企业采购物资时,应按可抵扣的增值税额:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付票据等)
(2)销售物资或提供应税劳务时:
借:银行存款(应收账款等)
贷:应交税费………应交增值税(销项税额)
(3)月末,“应交税费—应交增值税”账户如为贷方余额,则为企业尚未交纳的增值税,如为借方余额,表示企业多交的或尚未抵扣的增值税。
三、主要经济业务的核算
【例5…7】甲公司从W企业购入A材料1000千克,买价40000元,增值税6800元,对方代垫运费500元,款项尚未支付,材料已验收入库。
采购付款时:
借:材料采购——A材料 40500
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷:应付账款 47300
验收入库时:
借:原材料 40500
贷:材料采购 40500
补充:
由于入库的“原材料”是按实际成本计量,所以说明本题是实际成本法核算,所以分录也可以写成:
借:原材料 40500
应交税费——应交增值税(进项税额 ) 6800
贷:应付账款 47300
【例5…8】甲公司用银行存款归还W企业的货款。
借:应付账款………W企业 47300
贷:银行存款 47300
【例5…9】根据合同规定,甲公司向本地Y企业预付货款30000元用于采购B材料。
借:预付账款 30000
贷:银行存款 30000
【例5…10】甲公司购入C材料5000千克,买价300000元,增值税51000元,材料验收入库,企业开出商业汇票支付货款。
采购付款时:
借:材料采购——C材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:应付票据 351000
验收入库时:
借:原材料——C材料 300000
贷:材料采购 300000
本题也可以写成:
借:原材料——C材料 300000
应交税费——应交增
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