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2．登记方法

（1）现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记；

贷方是根据现金的付款凭证登记。

（2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记；

贷方是根据银行存款的付款凭证登记。

【多选】在采用专用记账凭证的情况下，银行存款日记账是由出纳员根据（ ）逐日逐笔序时登记的。

A、银行存款收款凭证　B、银行存款付款凭证

C、现金收款凭证 D、现金付款凭证

答案：ABD

（二）总分类账的登记方法

1．格式

总分类账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。最常用的是三栏式。

2．登记方法

总分类账的登记方法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。

（三）明细分类账的登记方法

1．格式

（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只进行金额核算的账户，如：应收账款、应付账款、应交税金账户以及待摊费用和预提费用等账户。

（2）多栏式明细分类账。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。

（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算又要提供数量核算的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。

（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

2．登记方法

（1）根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细分类账；根据记账凭证登记明细分类账。

（2）逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账

可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。

【多选】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（ ）

A原材料 B应收账款 C应付账款　D 管理费用

答案：BC

【单选】企业在记录财务费用时，通常所采用的明细账格式是（ ）。

A、多栏式明细账 B、卡片式明细账

C、数量金额式明细账　D、橫线登记式明细账

答案：A

第四节 对账

（一）对账的概念

对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。

（二）对账的内容

1．账证核对

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。

2．账账核对

核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：

（1）总账有关账户的余额核对

资产类账户的余额=权益类账户的余额。

（2）总账与明细账核对

（3）总账与序时账核对

（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

3．账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

包括：

（1）现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；

现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。

（2）银行存款日记账账