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管理费用
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
②原材料、库存商品等盘亏
残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿:
借:原材料
其他应收款
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
非常净损失计入“营业外支出”;
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
一般经营损失计入“管理费用”
借:管理费用
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
③固定资产的盘亏
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
【例9…2】某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价为20000元,八成新。
(1)报批前,根据账存实存对比表调账。分录是:
盘盈固定资产按照估计价值入账。
借:固定资产 16000
贷: 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16000
(2)批准后,转销固定资产盘盈数
借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16000
贷:营业外收入 16000
【例9…3】某企业在财产清查中,盘盈某种材料一批,价值8000元。
(1)批准前调账
借:原材料 8000
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8000
(2)批准后转销材料盘盈
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8000
贷:管理费用 8000
【例9…4】某企业在财产清查中,发现现金溢余420元,无法查明溢余的原因
(1)报批前
借:库存现金 420
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 420
(2)报批后,转销现金盘盈。
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢420
贷:营业外收入 420
【例9…5】某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价80000元,已提折旧40000元。
(1)报批前调账
借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000
累计折旧 40000
贷:固定资产 80000
(2)报批后,转销固定资产盘亏
借:营业外支出 40000
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000
【例9…6】某企业在财产清查中,盘亏材料50000元,其中35000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。
(1)报批前调账
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000
贷:原材料 50000
(2)报批后
借:管理费用 15000
营业外支出 35000
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000
【例9…7】某企业在财产清查中,盘亏现金900元,其中500元应由出纳员赔偿,另外400元无法查明原因。
(1)报批前调账
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
贷:
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