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的贷款情况、票据贴现情况等信息。银行询证函可以采用邮寄或现场发放的方法。如果开户银行与被审计单位在同一个城市内的话，审计师一般会直接到银行柜台进行询证，这样回函比较快也有利于降低风险。对于在异地的银行，审计师考虑到成本与效益，一般会采取邮寄的方式进行询证。当然，如果那是一个存在疑点或余额和资金往来频繁的账户，也不排除审计师山长水远地亲自跑去开户银行询证。发银行询证函对于新人来说，是件很舒服的工作。因为基本上不用动脑子，还能到外面透透气，做做运动。但对于一个在各家银行都有账户，银行账户总数超过200的被审计单位来说，这不见得是一件好差事。

周一的一大早，豆豆开始在网上查询各家银行的具体地址。因为豆豆要安排一个合理的路线，在最短的时间内发放最多的询证函。为了减少在每家银行停留的时间，豆豆准备好了回函信封。到了各家开户行，只要把询证函留下，并告诉柜员确认好询证函的内容以后放进信封里寄给自己就行了。作为一个IPO审计项目，要向银行询证前三年的银行账户余额。为确保万无一失，豆豆把上述银行账户的对账单也带在了身上。按照豆豆以往的经验，有些银行更换业务系统以后，柜台是无法查到前两年的账户余额的。此外，由于银行业务的数据量很大，通常柜台只有当年的数据。为了让他们在查找的时候提高工作效率，豆豆会把以前年度银行给客户的对账单复印给他们，让他们根据上面的标识号码，快速地从备份的业务系统中调出所需的档案。在方便银行工作人员的同时，也能让自己更快地收到银行询证函的回函。准备好所有的资料后，豆豆按银行的地理位置，将行动方案做成了一张表格交给了张出纳。好让张出纳提前预约车辆。虽然这是一家颇具规模的大企业，但在车辆的使用上管理严格。不是每一天都有空闲的车辆可供使用。豆豆和张出纳只能见缝插针，见机行事。

豆豆坐在会议室里，开始协助Laura做各项费用的审计工作。Eric和Nancy按照惯例，每周一早上都会和财务经理进行简单的例会。一方面交流审计发现的问题，另一方面寻求财务经理对工作的进一步配合。豆豆和Laura一起抽查客户的各项费用支出凭证。早上11点多的时候，Eric和Nancy终于回来了。他俩一坐下，就开始讨论周一例会的情况。

Nancy蹙着眉头说：“应付账款里的一些企业早就破产或者不存在了，这些应付账款都付不出去了，为什么客户就是找理由不大愿意作调整呢？我觉得他们的态度很暧昧。其实这样能增加他们的利润，按理说他们应该高兴才是呀。为啥还在那支支吾吾的……”

Eric微笑着说：“这你还看不出来吗？这几年的盈利情况很理想，他们的利润里并不缺这几个钱。”

Nancy不解地说：“既然他们不差钱，那就更加不好理解了。我开始还在想，他们是不是想少交点企业所得税呢？确认了收入，就要交税呀。”

Laura插嘴到：“真奇怪，哪有准备IPO的企业嫌自己利润太多了？交上点所得税，利润多上好几百万呢。”

Eric保持一贯的微笑着说：“都说他们不缺钱了，这些都不是主要问题。”

在豆豆的印象中，国企里的人做事一般都很保守，什么事都是以保险为主，不愿意冒太大的风险。“小心驶得万年船”是他们真实的写照。他们不求有功，但求无过。估计一方面不想自己的调整太多；一方面不想让上级领导知道自己管理不善，有这么多陈年烂账未处理吧。豆豆插了一句话说：“是不是他们不想调整事项太多，影响自己的前途呀？”

Eric说：“这个解释有点儿靠谱了。和他们的未来有关。”

Nancy说：“你这么说我就更加不理解了。”

“这些无法支付的应付账款对于企业来说是一笔潜在的收入。按理来说，应该确认为收入，而且迟早会被确认为收入。你们想想，企业现在为什么要把潜在的收入放在应付账款，不马上确认收入呢。这么做有什么好处呢？”Eric提示道。

豆豆突然灵光一闪，说：“是不是把它当‘蓄水池’了？”

“嗯，就是！这几年企业的收入情况很理想，但市场的情况有时候很难估计。如果碰上金融危机或是国家公布一些不利的政策限制该行业扩张，他们的收入可能会受到较大的影响。那个时候，利润表就可以利用这些‘应付账款’进行华丽丽的变身了。”Eric做了一个变脸的动作，自信地笑着说。