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2�应付账款

实际上，应付账款管理中风险最大的是流动性。

天津美利达食品厂生产蛋糕等食品，突然被消费者起诉在蛋糕中吃出了虫子，并被媒体曝光。企业陷入危机，债主纷纷上门逼债：银行借款未到期就来要账；供应商则会采取讨债行为。

企业的倒闭，往往是被债主逼死的。因此，应付账款的风险很大，关系到企业的生死问题。关键要把应付账款的流动性控制起来。途径是建立企业的信用机制。

很多企业都认为，占用应付账款越多越好。因为比向金融机构借款容易，不用支付利息，资金没有成本。另外，占用供应商的资金可以在今后的谈判中处于有利地位。这个观念是错误的。应付账款似乎看起来不要付利息，但企业需要用信誉来为应付账款做抵押。应付账款管理就是管理自己企业的信誉。

企业可以确定付款期，跟客户和供应商签好合同：有的供应商是即付的，有的供应商为两个月一付，有的供应商是三个月一付，把供应商的管理纳入有效的范畴里面去。但是，选择供应商不要拿能欠款多少作为第一选择要素。如果你的企业以能不能欠款决定进不进货，我想这个企业也是有问题的。所以，千万不能以这种方式来管理。作为供应商的第一要素是品质，第二要素是交货期，第三要素才是价格。一般来说，供应商的货款能按期收到，他就愿意和你的企业长期合作，从而形成一个良性循环。

需要特别注意的是，应付账款应当同时与应收账款对应起来看。因为，企业支付应付账款的资金来源往往是应收账款。我们看到有些企业是两头被卡：一头是应收账款收不进，一头是应付账款被人家逼。这样的企业经营迟早是要瘫痪的。

所以，应付账款的管理要纳入企业管理的重要范畴里面去，一定要做专项管理。

3�职工薪酬

职工薪酬跟企业的性质有关，比如国有企业，职工薪酬的数额很大，因为有三项基金的提取，它会导致整个职工薪酬存量很大。企业应注意，这些基金不可以充当利润，但是可以用。比如，有些当期费用就不要直接进入管理费用、销售费用和财务费用，而是根据企业的经营状态，把它直接放在职工薪酬栏目的基金里面支付，比方说给员工租房子、建房子，为员工谋福利等。

职工薪酬里面需要注意的是，实际每个月职工薪酬的发生额度是多少，要做一个分项管理。职工薪酬是负债，要把它提出来，把该付、未付的进入当期成本，让每个月的成本更准确。

4�长期借款

长期借款里面一定要把一年内到期的长期借款列出来，视同短期借款来管理。因为长期借款的用途一般都是固定资产投资，期限比较长。而到期还款是要用现金还的，企业买的一千万的设备不一定能产生一千万的现金。这时，企业要做好准备，如果到期，产生不了一千万的现金，就要准备在到期之前再融资。因为，如果到期不能偿还借款，就只能处置企业的资产。所以，长期借款里面一定要把一年将到期的长期借款单列出来，视同短期借款管理，以准备归还到期现金。

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二、如何解读资产负债表（8）

综上所述，负债的几个要素主要是根据借款的长短来区分的。负债的问题主要是风险管理，所以对风险的可控程度做提前管理，是控制风险的关键要素。

（四）所有者权益

企业要经营就必须拥有资产。企业的资产从哪里来？或投资人的自有资金，或是外面借来的现金。借钱也好、投资建公司也好，都有一个目的，就是取得收益。因此，债权人和投资人都有他们可以把握的权利，这种权利在会计上就叫权益。权益分为两种：一是债权人权益，二是所有者权益。可以说，有资产就会有可以把握的权益，有权益就会有赖以存在的资产。对于企业，既不存在没有资产做载体的空洞的权益，也不存在没有权益作后盾的资产，企业的利益就是所有者的利益。

《企业会计制度》规定，所有者权益，就是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为企业的总资产减去总负债后的余额。它既是股东的利益所在，也可以说是企业的净资产。总资产代表的是经营者的使用权，而总资产减去负债之后的净资产才是所有权的代表。所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。对于不同的企业组织形式，所有者权益有不同的叫法：独资企业叫业主权益，股份公司叫股东权益。

所有者权益